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集團 業(yè)務(wù)

關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會(huì )計處理規定》有關(guān)問(wèn)題的解讀

2022-07-29 09:07

近期,財政部、稅務(wù)總局先后印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2022年第14號)、《關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2022年第17號)、《關(guān)于進(jìn)一步持續加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2022年第19號)、《關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2022年第21號)等政策,增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度進(jìn)一步加大、實(shí)施進(jìn)度進(jìn)一步持續加快,現就有關(guān)政策適用《增值稅會(huì )計處理規定》(財會(huì )〔2016〕22號)的有關(guān)問(wèn)題解讀如下:

增值稅一般納稅人應當根據《增值稅會(huì )計處理規定》的相關(guān)規定對上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì )計處理,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項,應當通過(guò)“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進(jìn)行核算。納稅人在稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅時(shí),按稅務(wù)機關(guān)核準允許退還的留抵稅額,借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)”科目;在實(shí)際收到留抵退稅款項時(shí),按收到留抵退稅款項的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續按規定抵扣進(jìn)項稅額時(shí),按繳回留抵退稅款項的金額,借記“應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目,同時(shí)借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目,貸記“銀行存款”科目。

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